计算口径和依据：境外所得算税台用了哪些规则
更新于 2026-10-11
这一页列出计算器用到的每一条规则和依据。法规写明的照写；没有写明的，说明计算器默认怎么做、还能切换成什么口径。申报前可以对照这一页向主管税务机关或税务师确认。
一、适用范围
- 对象：中国税收居民个人，通过境外券商账户取得的港股、美股等境外上市股票、美股期权的转让所得，以及股息、利息。
- 不包括：沪港通、深港通买卖港股的转让差价（暂免个税，执行到 2027-12-31，财政部 税务总局 中国证监会公告 2023 年第 23 号）；港股期权、窝轮、牛熊证、基金、债券（导入时跳过并提示）。
二、法规写明的规则
| 规则 | 计算器的做法 | 依据 |
|---|---|---|
| 税率 | 财产转让所得、利息股息红利所得均为 20% | 《个人所得税法》第三条 |
| 财产转让所得 | 转让收入 − 财产原值 − 合理费用 | 《个人所得税法》第六条 |
| 财产原值、合理费用 | 原值 = 买入价 + 买入时的佣金等费用；卖出时的费用作为合理费用 | 《个人所得税法实施条例》第十六条 |
| 境外所得单独计算 | 转让所得、股息不与工资等境内所得合并，分别计算 | 财政部 税务总局公告 2020 年第 3 号第一条 |
| 外币折算 | 默认按纳税年度最后一日的人民币汇率中间价（中国外汇交易中心公布） | 《个人所得税法实施条例》第三十二条 |
| 抵免限额 | 按国家/地区分别计算：来源于该国的各项所得按中国税法算出的应纳税额之和 | 2020 年第 3 号公告第三条 |
| 不可抵免的境外税 | 美国股息按中美税收协定 10% 封顶，多扣的部分不抵免 | 2020 年第 3 号公告第四条；中美税收协定 |
| 抵免结转 | 当年没抵完的部分提示可在以后五年内结转 | 2020 年第 3 号公告第六条 |
| 申报期限 | 次年 3 月 1 日至 6 月 30 日 | 《个人所得税法》第十三条 |
| 滞纳金 | 从次年 7 月 1 日起，按日万分之五估算 | 《税收征收管理法》第三十二条 |
| 亏损结转 | 亏损不结转到以后年度 | 法规没有允许结转的规定 |
三、法规没有写明、计算器提供选项的地方
| 问题 | 默认 | 可切换为 | 说明 |
|---|---|---|---|
| 多次买入、分批卖出时的成本 | 移动加权平均 | 先进先出 | 实施条例只规定原值的构成，没有规定分摊方法。两种方法全部卖完后总盈利相同，差别在于落在哪一年。 |
| 不同国家/地区的盈亏能否相抵 | 按国家/地区分别相抵，亏损的按 0 | 全部合并；逐笔不抵亏 | “全部合并”时抵免限额只按股息部分计算（偏稳妥）。“逐笔不抵亏”是个别税务人员的最严要求，仅供对照。 |
| 汇率折算的时点 | 纳税年度最后一日 | 每笔交易当天的中间价 | 后一种会把汇率涨跌计入盈亏，条文没有这样写，仅供对照；节假日取之前最近一个公布日。 |
四、计算器的其他处理
- 缺少买入记录：卖出数量超过已导入的持仓时，缺的部分按成本 0 计算并标黄。这会高估税额，提醒补齐更早的记录。
- 拆股、合股：除权日调整持仓股数，总成本不变。内置 2015 年以来常见港美股和杠杆 ETF 的记录（来自 Yahoo Finance，已剔除分拆上市造成的价格调整），可逐条取消或手动添加。
- 改代码：FB 与 META、SQ 与 XYZ 等视为同一只股票；港股 700 与 00700 视为同一只。
- 卖空：卖出开仓的金额为收入，买回平仓的金额加费用为原值，在买回那天实现。
- 美股期权：一张按 100 股计；买入平仓、卖出平仓、到期作废都在当天实现盈亏；到期仍未平仓的按到期日 0 价结算。
- 多个文件重叠：精确到秒的同一笔成交只算一次。
- 股息：按全额计入；同一国家的股息和预扣税合计后计算可抵免额。
五、尚待确认的问题
下面这些情况计算器没有专门处理，或者处理方式缺少明确依据，金额较大时建议向主管税务机关确认：
- H 股（在内地注册、在香港上市的公司）的股息和转让所得是否属于境外所得，公司已代扣的个税如何处理。
- 美股期权所得的所得类别。计算器按财产转让所得处理。
- 期权被行权、被指派时，权利金是否并入股票的成本或收入。计算器目前分开计算。
- 员工股权激励（RSU）卖出时的成本：实务中多按归属日市价（已按工资薪金计税的部分）作为原值，需要手动按买入录入。
- 分拆上市后的成本分摊，以及合股产生的零碎股现金。
- 纳税年度最后一日按美东时间还是北京时间划分（跨年夜的美股成交）。计算器按文件里的日期。
- 以前年度补报时，各年度的汇率是否都按各自年度最后一日的中间价。计算器按各自年度计算。
六、数据来源
- 汇率：中国外汇交易中心（chinamoney.com.cn）人民币汇率中间价。年末汇率 2015–2025 年（2015–2018 年仅美元、港币），每日汇率 2014-01-02 至 2026-10-09。
- 拆股合股：Yahoo Finance 拆股记录，2026-10-11 整理。
发现规则或数据有误，请以主管税务机关的口径为准。